Son yıllarda kimi Avrupa ülkeleri dijital hizmet vergisi getirdi; diğerleri de hazırlıkta. ABD’de çok sayıda dijital dev bulunduğu için vergiler, gümrük tarifesi tehditlerinin odağı oldu.
Dijital ekonomi, çevrimiçi hizmetlerin mevcut çerçevelerin sınırlamalarını gözler önüne sermesiyle vergi sistemleri için giderek büyüyen zorluklar yaratıyor.
Meta veya Alphabet gibi sanal girişimler, fiziki varlıklarının olmadığı ülkelerde hatırı sayılır müşteri tabanlarına sahip ve gelirlerini reklamlardan ya da abonelik hizmetlerinden elde ediyor.
Vergi kuralları hâlâ fiziki varlığı esas aldığı için, dijital faaliyetlerden doğan kârlar çoğu zaman tüketicilerin bulunduğu ülkelerde vergiye tabi olmuyor. Bunun yerine, çok uluslu şirketler genellikle kurumlar vergisini üretimin yapıldığı yerlerde ödüyor.
"Ekonomilerimizin tüm sektörlerinin adil biçimde vergi ödemesi ve toplumlarımızın işleyişine katkıda bulunması önemlidir," diyor Avrupa Komisyonu.
Bu sorunu gidermek amacıyla OECD, uluslararası vergi sistemini güncellemek için 140’tan fazla ülkenin katıldığı müzakerelere ev sahipliği yapıyor.
Pillar One olarak bilinen öneri, dünyanın en büyük çok uluslu şirketlerinden bazılarının verginin bir bölümünü tüketicilerinin bulunduğu ülkelerde ödemesini öngörüyor.
Avrupa’da hangi ülkelerde DST uygulanıyor?
OECD genelinde bir anlaşma yavaş ilerlerken, bazı Avrupa ülkeleri dijital hizmet vergisi (DST) uygulamaya ilgi gösterdi.
AB içinde Fransa, İspanya, İtalya, Avusturya, Danimarka, Macaristan, Polonya ve Portekiz DST’yi yürürlüğe koydu. Birleşik Krallık, İsviçre ve Türkiye de bu tür vergiler uyguluyor.
Belçika, Çekya, Letonya, Slovakya, Slovenya ve Norveç, DST getirmeye yönelik planlarını duyurdu ya da niyetlerini ortaya koydu.
Tax Foundation’dan Cristina Enache’nin derlediği verilere göre, Avrupa’da DST oranları ve vergilerin kapsamı ülkeden ülkeye değişiyor. Oranlar ortalamada yüzde 3 ile 5 arasında; en yüksek oran ise şu anda yüzde 7,5 ile Macaristan’da.
Daha önce Macaristan’la zirveyi paylaşan Türkiye’de DST oranı 2026’da yüzde 5’e düştü; 2027’de ise yüzde 2,5’e inecek.
Birleşik Krallık ve Danimarka’da oran yüzde 2. Polonya’da ise yayın ve görsel-işitsel hizmetlere yüzde 1,5 vergi uygulanıyor. Belçika, Fransa, İtalya, Letonya ve İspanya’da oran yüzde 3. Portekiz ve İsviçre yüzde 4 uyguluyor. Avusturya ve Çekya yüzde 5’lik DST getirdi.
Bazı ülkelerde oranlar, gelir eşikleri ve vergilendirilen hizmetlerin türüne göre değişiyor.
Dijital hizmet vergileri ağırlıklı olarak çevrimiçi reklamlara uygulanıyor. Bazı ülkeler veri satışını, mal ve hizmetlerin değişimini kolaylaştıran dijital aracılık hizmetlerini ve isteğe bağlı görsel-işitsel medya hizmeti sağlayıcılarını da vergilendiriyor.
Örneğin Birleşik Krallık’ta sosyal medya platformları, internet arama motorları ve çevrimiçi pazar yerleri vergiye tabi.
DST’ler AB bütçesinin yüzde 19’una eşdeğer olabilir
Avrupa Politika Çalışmaları Merkezi’nin (CEPS) 2025 tarihli raporu, yüzde 5’lik bir dijital hizmet vergisinin 2020’de AB genelinde yaklaşık 11,9 milyar € gelir sağlayacağını tahmin ediyor. Bu, o yılın kurumlar vergisi gelirlerinin yüzde 5,3’üne ve AB bütçesinin yüzde 7,1’ine karşılık geliyor.
2026’ya gelindiğinde rakam 37,5 milyar €’ya yükselebilir. Bu da 2023’te kurumlar vergisi gelirlerinin yaklaşık yüzde 7,8’ine ve 2025’te AB bütçesinin yüzde 18,8’ine tekabül eder.
Rapora göre, bu rakamlar artan mali baskı döneminde AB’ye önemli bir gelir kaynağı sağlayabilecek bir DST’nin potansiyelini ortaya koyuyor.
Rapor, AB genelinde DST gelirlerinin yükseldiğini gösteriyor. Fransa 2023’te 680 milyon € topladı; bu, 2020’ye kıyasla yüzde 80’in üzerinde artış demek. 2023’te İtalya 434 milyon €, İspanya 345 milyon € ve Avusturya 103 milyon € gelir elde etti.
DST’ler ağırlıklı olarak ABD’li şirketleri etkiliyor
DST’lerden etkilenen şirketlerin çoğu ABD merkezli; bu da söz konusu adımların Trump yönetimi tarafından iyi karşılanmadığı anlamına geliyor.
Şubat 2024’te Başkan, ABD’li teknoloji şirketlerine dijital vergi uygulayan ülkeler hakkında soruşturma başlatılmasını emretti ve ilave gümrük tarifeleriyle tehdit etti.
Komşusuyla gerilimi düşürmek için Kanada geçen yaz dijital hizmet vergisinden vazgeçti; ancak AB ülkeleri dijital düzenlemelerini değiştirmeye isteksiz.
ABD, OECD’nin Pillar Two vergi reformundan kendisini halihazırda müzakere yoluyla muaf tutmayı başardı; artık ABD merkezli çok uluslu şirketler yüzde 15’lik küresel asgari vergiden muaf.